Réduire son impôt sur le revenu avant le 31 décembre

Parce que la fin de l’année civile constitue une échéance importante : elle détermine dans de nombreux cas l’année de rattachement des réductions et crédits d’impôt.

Une opération réalisée le 2 janvier par exemple ne pourra ainsi, dans de nombreux cas, être prise en compte qu’au titre de l’année suivante. Il est donc important de veiller, lorsque les conditions du dispositif le requièrent, au règlement effectif des dépenses, à la réalisation des versements, à la souscription des investissements ou encore à l’achèvement des opérations concernées avant le 31 décembre.

Une précision de vocabulaire, utile pour la suite : une réduction d’impôt diminue le montant de l’impôt à payer, sans pouvoir donner lieu à un remboursement au-delà de ce montant. À l’inverse, un crédit d’impôt est restituable lorsqu’il excède l’impôt dû, ce qui permet même à un contribuable non imposable d’en bénéficier. Enfin, une déduction fiscale ne s’impute pas directement sur l’impôt : elle vient réduire le revenu imposable sur lequel celui-ci est calculé.

Une nouveauté à connaître cette année : depuis le 1^er janvier 2026, les versements effectués sur un PER après 70 ans ne sont plus déductibles du revenu imposable. Le point mérite d’être vérifié avant tout versement de fin d’année.

Jusqu’à cet âge, les versements volontaires effectués sur un Plan d’Épargne Retraite peuvent, sous certaines conditions et dans la limite d’un plafond propre à chaque membre du foyer fiscal, être déduits du revenu imposable. Ce plafond personnalisé figure sur votre avis d’impôt, à la rubrique « Plafond épargne retraite ».

L’ampleur de l’effet dépend de votre tranche marginale d’imposition. La déduction s’applique en effet aux revenus soumis à votre taux marginal d’imposition : son incidence fiscale sera donc plus importante pour un contribuable imposé dans une tranche élevée que pour un contribuable relevant d’une tranche plus faible. À versement identique, deux contribuables placés dans des tranches différentes ne réduiront donc pas leur impôt sur le revenu du même montant.

À l'inverse, une seconde évolution entrée en vigueur en 2026 élargit les possibilités d'utilisation des plafonds de déduction. Les plafonds non consommés au titre des cinq années précédentes peuvent désormais être reportés, contre trois années auparavant. La part non utilisée des plafonds 2024 et 2025 reste, elle, soumise au délai de trois ans et pourra donc être utilisée respectivement jusqu'en 2027 et 2028.

Les couples mariés ou pacsés soumis à une imposition commune peuvent par ailleurs mutualiser leurs plafonds respectifs, sous réserve qu’aucun des membres du couple n’ait atteint l’âge de 70 ans. Cela ouvre parfois une capacité de versement supérieure à celle que l’on imagine.

Deux points d’attention demeurent. D’abord, les versements doivent être effectués avant le 31 décembre pour être déductibles au titre de l’année en cours. Ensuite, le PER est un placement de long terme, dont les sommes sont en principe indisponibles jusqu’à la retraite, hors cas de déblocage anticipé prévus par la loi : son intérêt doit être apprécié de manière globale, en tenant compte à la fois des règles applicables lors des versements et de la fiscalité applicable à la sortie, en capital comme en rente.

Le regard de Christophe Chaillet

« La déduction à l’entrée ne s’apprécie jamais seule. Un versement sur un PER engage une épargne jusqu’à la retraite : c’est l’ensemble du parcours, entrée et sortie, qu’il faut avoir en tête au moment de décider. »

Les souscriptions de parts de FCPI, peuvent, sous certaines conditions, ouvrir droit à une réduction d’impôt sur le revenu. Une société de gestion sélectionne et finance, par l’intermédiaire du fonds, des entreprises innovantes répondant aux critères d'éligibilité prévus par la réglementation pour l’application du dispositif JEI (Jeune Entreprise Innovante).

Le bénéfice de cette réduction d’impôt est toutefois soumis au respect de plusieurs conditions et plafonds, notamment :

• l’éligibilité du fonds au dispositif IR-JEI ;
• le respect du quota d’investissement réglementaire ;
• la qualité de résident fiscal français pour le contribuable ;
• la conservation des parts pendant une durée minimale de cinq ans ;
• le respect des plafonds prévus par la réglementation.

Les souscriptions prises en compte au titre de l’année 2026 sont celles effectivement réalisées et libérées au plus tard le 31 décembre 2026.

Ce type de fonds présente toutefois des caractéristiques spécifiques dont il convient de tenir compte avant toute souscription, notamment un risque de perte en capital.

Le regard de Christophe Chaillet

« Ces investissements doivent être considérés dans une logique de diversification patrimoniale, et non pour la seule recherche d’un avantage fiscal. La réduction d’impôt ne compense pas une éventuelle perte en capital. »

Les dons consentis à des organismes d'intérêt général ou reconnus d'utilité publique qui relèvent de catégories limitativement énumérées par la loi, ouvrent droit à une réduction d’impôt de 66 % du montant versé, retenu dans la limite de 20 % du revenu imposable, sous condition de conservation et présentation des reçus fiscaux.

Un taux majoré de 75 % s’applique aux dons effectués au profit d’organismes qui viennent en aide aux personnes en difficulté ainsi qu’à ceux qui accompagnent les victimes de violences. Ce taux s’applique dans la limite de 2 000 € de versements par an depuis le 14 octobre 2025.

Au-delà de 2 000 €, la fraction excédentaire bénéficie de la réduction de 66 %.

Un point d’articulation mérite d’être connu : les dons ouvrant droit à la réduction d'impôt au taux de 75 % ne sont pas pris en compte pour l'appréciation de la limite de 20 % du revenu imposable applicable aux dons ouvrant droit à la réduction de 66 %. Les deux plafonds s'appliquent donc de manière indépendante.

Le don doit avoir été effectivement versé avant le 31 décembre. Un engagement pris en décembre mais réglé en janvier sera rattaché à l’année suivante.

Les dépenses liées aux services à la personne ouvrent droit à un crédit d’impôt égal à 50 % des sommes effectivement supportées. Un contribuable qui emploie un salarié à domicile peut donc en bénéficier même s’il n’est pas imposable, le crédit d’impôt donnant lieu à remboursement lorsqu’il excède le montant de l’impôt dû.

Sont notamment concernés le ménage, le jardinage, l’assistance informatique, la garde d’enfants à domicile, le soutien scolaire et l’assistance aux personnes âgées ou dépendantes.

Les plafonds de dépenses retenus dépendent de votre situation :

• 12 000 € dans le cas général, majorés de 1 500 € par enfant à charge ou rattaché, par membre du foyer de plus de 65 ans, ou par ascendant de plus de 65 ans éligible à l’APA (Allocation personnalisée d'autonomie) lorsque les dépenses sont engagées à son domicile sans que le total puisse excéder 15 000 € ;
• 15 000 € la première année au cours de laquelle vous employez directement un salarié à domicile, la majoration pouvant alors porter le plafond à 18 000 € ;
• 20 000 €, sans majoration possible, lorsqu’un membre du foyer est titulaire d’une carte d’invalidité d’au moins 80 % ou perçoit une pension d’invalidité de troisième catégorie.

Certaines prestations relèvent de sous-plafonds spécifiques, appréciés par an et par foyer fiscal : 500 € pour le petit bricolage, 3 000 € pour l’assistance informatique et internet, 5 000 € pour les petits travaux de jardinage.

Seules les dépenses réellement supportées sont prises en compte : les aides reçues, comme le CESU (Chèque Emploi-Service Universel) préfinancé ou l’APA, doivent être déduites. Le crédit d’impôt est calculé sur les rémunérations versées ainsi que sur les cotisations sociales correspondantes.

Les prestations doivent avoir en principe été réalisées et payées avant le 31 décembre pour être prises en compte au titre de l’année concernée. Des règles particulières peuvent toutefois s’appliquer dans certaines situations, notamment dans le cadre du CESU.

L’avance immédiate change le raisonnement de fin d’année. Si vous avez activé ce service auprès de l’Urssaf, le crédit d’impôt de 50 % est directement déduit du coût de la prestation : l’avantage est encaissé au fil de l’eau, sans attendre la déclaration.

Oui. Faire garder hors de son domicile un enfant à charge - ou un petit-enfant, lorsque votre enfant majeur est rattaché à votre foyer fiscal - de moins de 6 ans au 1er janvier de l’année d’imposition ouvre droit à un crédit d’impôt. Sont concernés les crèches, haltes-garderies, garderies périscolaires, centres de loisirs et assistantes maternelles agréées.

Le crédit d’impôt s’élève à 50 % des sommes versées, dans la limite de 3 500 € par enfant, soit un avantage maximal de 1 750 €. En cas de résidence alternée ou de garde partagée, la limite est de 1 750 € par parent, pour un crédit d’impôt maximal de 875 €.

Les frais de nourriture sont exclus. En revanche, certaines indemnités facturées par les assistants maternels - jeux et matériel d’éveil, eau, électricité, chauffage - sont retenues pour un montant minimal de 2,65 € par journée d'accueil dans le cadre du crédit d'impôt. Si vous employez une assistante maternelle, déclarez le salaire net annuel versé et ajoutez-y les cotisations sociales acquittées.

Seules les dépenses réellement supportées sont prises en compte : les aides perçues doivent être déduites comme le complément de libre choix du mode de garde versé par la Caf ainsi que les aides versées par l’employeur ou le comité d’entreprise.

Le calendrier de versement diffère de celui de l’emploi à domicile. Il n’existe pas encore d’avance immédiate pour ce crédit d’impôt. Un acompte de 60 % est versé en janvier, calculé sur la base de l’année précédente, le solde intervenant à l’été après la déclaration.

Les enfants à charge poursuivant leurs études ouvrent droit à une réduction d’impôt forfaitaire, dont le montant varie selon le cycle d’enseignement :

• 61 € par enfant au collège ;
• 153 € par enfant au lycée ;
• 183 € par enfant dans l’enseignement supérieur.

En cas de résidence alternée ou de garde partagée, ces montants sont répartis à parts égales entre les parents et sont donc divisés par deux.

Trois conditions doivent être réunies. L’enfant doit être à votre charge ou, s’il est majeur, rattaché à votre foyer fiscal. Il doit poursuivre ses études au 31 décembre de l’année d’imposition, dans un établissement public ou privé, situé en France ou à l’étranger. Il ne doit être ni lié par un contrat de travail ni rémunéré - un enfant boursier ou percevant des indemnités au titre d’un stage obligatoire reste éligible.

À la différence des autres dispositifs évoqués ici, cette réduction ne dépend pas d’une dépense à engager avant le 31 décembre : elle est accordée au vu de la situation de l’enfant à cette date. Le réflexe de fin d’année consiste donc à vérifier que la scolarité de chaque enfant à charge est correctement identifiée, en particulier lorsqu’un enfant vient d’entrer dans l’enseignement supérieur ou de signer un contrat de travail.

À ne pas confondre avec les dépenses de soutien scolaire à domicile, qui relèvent du crédit d’impôt pour services à la personne évoqué plus haut.

Pour les propriétaires bailleurs de biens loués non meublés qui sont soumis au régime réel, certains travaux sont déductibles de leurs revenus fonciers : les dépenses de réparation, d’entretien et, dans certains cas, d’amélioration réalisées sur leurs immeubles locatifs. Ces charges peuvent réduire le revenu foncier imposable et, sous certaines conditions, générer un déficit foncier imputable sur le revenu global dans la limite de 10 700 €.

Les dépenses de construction, de reconstruction ou d’agrandissement sont en revanche exclues.

Un plafond doublé pour la rénovation énergétique. Jusqu’au 31 décembre 2027, la limite d’imputation du déficit foncier sur le revenu global est portée à 21 400 € pour les travaux de rénovation énergétique. Ces travaux doivent permettre au bien de passer d’une classe énergétique E, F ou G à une classe A, B, C ou D, au plus tard le 31 décembre 2027.

Le choix entre le micro-foncier, qui applique un abattement forfaitaire de 30 %, et le régime réel, qui permet de déduire les charges réellement supportées, peut avoir un impact important sur la fiscalité du foyer. L’arbitrage mérite d’être examiné avec un professionnel, en particulier lorsque des travaux significatifs ont été engagés au cours de l’année.

Une attention particulière doit être portée au contenu des factures. Lorsque des travaux déductibles et des travaux non déductibles sont réalisés simultanément, il est recommandé que les prestations soient détaillées distinctement. À défaut, l’administration fiscale pourrait remettre en cause la déduction de certaines dépenses. Il est donc préférable de demander à vos prestataires un détail poste par poste.

Le montant de l’impôt sur le revenu dépend non seulement du niveau des revenus perçus, mais également de la composition du foyer fiscal. Pour en tenir compte, le mécanisme du quotient familial consiste à diviser le revenu net imposable par le nombre de parts du foyer, à soumettre le résultat au barème progressif de l’impôt, puis à le multiplier par ce même nombre de parts. Ce mécanisme atténue la progressivité de l’impôt en fonction de la composition du foyer fiscal et des charges de famille.

Le nombre de parts dépend de la situation matrimoniale et du nombre de personnes à charge. Une demi-part supplémentaire ou plus peut par ailleurs être accordée dans certaines situations particulières : notamment pour le parent isolé, en présence d’une personne invalide à charge, en cas d’invalidité du contribuable ou de son conjoint, ou encore pour les anciens combattants et veufs de guerre.

L’avantage procuré par chaque demi-part supplémentaire est plafonné. Au-delà d’un certain montant, revalorisé chaque année, la part supplémentaire ne réduit plus l’impôt. Ce plafonnement peut conduire à comparer l’intérêt du rattachement d’un enfant majeur au foyer fiscal avec celui de la déduction d’une pension alimentaire. Ces dispositifs ne se cumulent pas : soit l’enfant est rattaché au foyer fiscal, soit une pension alimentaire est déduite.

Un mariage, un PACS, une naissance, une séparation ou le décès d’un conjoint peuvent modifier le nombre de parts du foyer fiscal et, par conséquent, le montant de l’impôt dû, selon des règles d’appréciation généralement liées à la situation du foyer au 31 décembre. Ces événements doivent donc être pris en compte avec attention lors de l’établissement de la déclaration de revenus.

Lorsqu’un enfant atteint sa majorité, ses parents ont généralement le choix entre deux options : demander son rattachement au foyer fiscal ou ne pas le rattacher et déduire, le cas échéant, une pension alimentaire.

Le rattachement est possible, sous certaines conditions, lorsque l’enfant est âgé de moins de 21 ans au 1er janvier de l’année d’imposition ou de moins de 25 ans s’il poursuit des études. Le rattachement augmente le nombre de parts du foyer fiscal mais conduit à intégrer les revenus de l’enfant à ceux du foyer.

À l’inverse, lorsqu’il n’est pas rattaché et que ses revenus sont insuffisants, les sommes versées pour son entretien peuvent, sous certaines conditions et dans certaines limites, être déduites du revenu imposable. Vous devez conserver les preuves de versements et pouvoir justifier des dépenses engagées ainsi que de l’état de besoin en cas de contrôle.

Les montants déductibles dépendent du lieu de résidence de l’enfant et de sa situation familiale :

Deux points souvent ignorés. L’enfant majeur, ou le jeune couple, doit déclarer la pension reçue comme un revenu dans sa propre déclaration d'impôt sur le revenu. Et en cas de garde alternée d’un enfant mineur, aucune pension n’est déductible, la majoration du nombre de parts s’y substituant.

Attention enfin au calendrier : seuls les versements effectivement réalisés avant le 31 décembre sont retenus au titre de l’année.